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高新技術(shù)企業(yè)認定

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2016年《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》通知

科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知


各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市科技廳(委、局)、財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局:
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號,以下稱《認定辦法》)第二十一條的規(guī)定,現(xiàn)將《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(以下稱《工作指引》)印發(fā)給你們,并就有關(guān)事項通知如下:
一、2016年1月1日前已按《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號,以下稱2008版《認定辦法》)認定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),其資格依然有效,可依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
二、按2008版《認定辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè),在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認定辦法》第十五條規(guī)定情況,且有關(guān)部門在2015 年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的,仍按2008版《認定辦法》相關(guān)規(guī)定進行處理,認定機構(gòu)5年內(nèi)不再受理企業(yè)認定申請的處罰執(zhí)行至2015年12月 31日止。
三、本指引自2016年1月1日起實施。原《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2008〕362號)、《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復審等有關(guān)事項的通知》(國科火字〔2011〕123號)同時廢止。
 
科 技 部
財 政 部
國家稅務總局
2016年6月22日
 

高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引

 
一、領導小組和認定機構(gòu)
二、認定與申請享受稅收政策的有關(guān)程序
三、中介機構(gòu)和專家
四、 研究開發(fā)活動確認及研究開發(fā)費用歸集
五、其他重要指標
六、自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法
 
 
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號,以下稱《認定辦法》)的規(guī)定,制定本工作指引。

一、組織與實施

(一)領導小組辦公室
全國高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領導小組辦公室設在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心,由科技部、財政部、稅務總局相關(guān)人員組成,負責處理日常工作。
(二)認定機構(gòu)
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)(以下稱“認定機構(gòu)”)。認定機構(gòu)下設辦公室,辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門,由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關(guān)人員組成。
認定機構(gòu)組成部門應協(xié)同配合、認真負責地開展高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作。
(三)中介機構(gòu)
專項審計報告或鑒證報告(以下統(tǒng)稱“專項報告”)應由符合以下條件的中介機構(gòu)出具。企業(yè)可自行選擇符合以下條件的中介機構(gòu)。
1.中介機構(gòu)條件
(1)具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上,近三年內(nèi)無不良記錄。
(2)承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%,全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。
(3)相關(guān)人員應具有良好的職業(yè)道德,了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策,熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。
2.中介機構(gòu)職責
接受企業(yè)委托,委派具備資格的相關(guān)人員,依據(jù)《認定辦法》和《工作指引》客觀公正地對企業(yè)的研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入進行專項審計或鑒證,出具專項報告。
3.中介機構(gòu)紀律
中介機構(gòu)及相關(guān)人員應堅持原則,辦事公正,據(jù)實出具專項報告,對工作中出現(xiàn)嚴重失誤或弄虛作假等行為的,由認定機構(gòu)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告,自公告之日起3年內(nèi)不得參與高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)工作。
(四)專家
1.專家條件
(1)具有中華人民共和國公民資格,并在中國大陸境內(nèi)居住和工作。
(2)技術(shù)專家應具有高級技術(shù)職稱,并具有《技術(shù)領域》內(nèi)相關(guān)專業(yè)背景和實踐經(jīng)驗,對該技術(shù)領域的發(fā)展及市場狀況有較全面的了解。財務專家應具有相關(guān)高級技術(shù)職稱,或具有注冊會計師或稅務師資格且從事財稅工作10年以上。
(3)具有良好的職業(yè)道德,堅持原則,辦事公正。
(4)了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策,熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。
2. 專家?guī)旒皩<疫x取辦法
(1)認定機構(gòu)應建立專家?guī)欤ò夹g(shù)專家和財務專家),實行專家聘任制和動態(tài)管理,備選專家應不少于評審專家的3倍。
(2)認定機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品(服務)的核心技術(shù)所屬技術(shù)領域隨機抽取專家,組成專家組,并指定1名技術(shù)專家擔任專家組組長,開展認定評審工作。
3.專家職責
(1)審查企業(yè)的研究開發(fā)活動(項目)、年度財務會計報告和專項報告等是否符合《認定辦法》及《工作指引》的要求。
(2)按照《認定辦法》及《工作指引》的規(guī)定,評審專家對企業(yè)申報信息進行獨立評價。技術(shù)專家應主要側(cè)重對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)活動、主營業(yè)務、 成果轉(zhuǎn)化及高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)等情況進行評價打分;財務專家應參照中介機構(gòu)提交的專項報告、企業(yè)的財務會計報告和納稅申報表等進行評價打分。
(3)在各評審專家獨立評價的基礎上,由專家組進行綜合評價。
4.專家紀律
(1)應按照《認定辦法》、《工作指引》的要求,獨立、客觀、公正地對企業(yè)進行評價,并簽訂承諾書。
(2)評審與其有利益關(guān)系的企業(yè)時,應主動申明并回避。
(3)不得披露、使用申請企業(yè)的技術(shù)經(jīng)濟信息和商業(yè)秘密,不得復制保留或向他人擴散評審材料,不得泄露評審結(jié)果。
(4)不得利用其特殊身份和影響,采取非正常手段為申請企業(yè)認定提供便利。
(5)認定評審期間,未經(jīng)認定機構(gòu)許可不得擅自與企業(yè)聯(lián)系或進入企業(yè)調(diào)查。
(6)不得收受申請企業(yè)給予的好處和利益。
一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反上述規(guī)定,由認定機構(gòu)取消其參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作資格。

二、認定程序

(一)自我評價
企業(yè)應對照《認定辦法》和本《工作指引》進行自我評價。
(二)注冊登記
企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”(網(wǎng)址:www.innocom.gov.cn),按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》(附件1),并通過網(wǎng)絡系統(tǒng)提交至認定機構(gòu)。認定機構(gòu)核對企業(yè)注冊信息,在網(wǎng)絡系統(tǒng)上確認激活后,企業(yè)可以開展后續(xù)申報工作。
(三)提交材料
企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”,按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》(附件2),通過網(wǎng)絡系統(tǒng)提交至認定機構(gòu),并向認定機構(gòu)提交下列書面材料:
1. 《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);
2. 證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊登記證件的復印件;
3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標準情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結(jié)題項目需附驗收或結(jié)題報 告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應用成效的逐項說明)、研究開發(fā)組織管理(總體情況與四項指標符合情況的具體說明)等相關(guān)材料;
4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說明,相關(guān)的生產(chǎn)批文、認證認可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等材料;
5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料,包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;
6. 經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限,下同)研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發(fā)活動說明材料;
7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);
8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(包括主表及附表)。
對涉密企業(yè),須將申請認定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理,確保涉密信息安全。
(四)專家評審
認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后,根據(jù)企業(yè)主營產(chǎn)品(服務)的核心技術(shù)所屬技術(shù)領域在符合評審要求的專家中,隨機抽取專家組成專家組,對每個企業(yè)的評審 專家不少于5人(其中技術(shù)專家不少于60%,并至少有1名財務專家)。每名技術(shù)專家單獨填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定技術(shù)專家評價表》(附件3),每名財務專家 單獨填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定財務專家評價表》(附件4),專家組長匯總各位專家分數(shù),按分數(shù)平均值填寫《高新技術(shù)企業(yè)認定專家組綜合評價表》(附件5)。 具備條件的地區(qū)可進行網(wǎng)絡評審。
(五)認定報備
認定機構(gòu)結(jié)合專家組評審意見,對申請企業(yè)申報材料進行綜合審查(可視情況對部分企業(yè)進行實地核查),提出認定意見,確定認定高新技術(shù)企業(yè)名單,報領導小組辦公室備案,報送時間不得晚于每年11月底。
(六)公示公告
經(jīng)認定報備的企業(yè)名單,由領導小組辦公室在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”公示10個工作日。無異議的,予以備案,認定時間以公示時間為準,核發(fā)證 書編號,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告企業(yè)名單,由認定機構(gòu)向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的“高新技術(shù)企業(yè)證書”(加蓋認定機構(gòu)科技、財政、稅務部門公 章);有異議的,須以書面形式實名向領導小組辦公室提出,由認定機構(gòu)核實處理。
領導小組辦公室對報備企業(yè)可進行隨機抽查,對存在問題的企業(yè)交由認定機構(gòu)核實情況并提出處理建議。
認定流程如下圖所示:
2016年《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》通知(圖1)

三、認定條件

(一)年限
《認定辦法》第十一條“須注冊成立一年以上”是指企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上;“當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會 計年度;“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度(不含申報年);“申請認定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)(含申報年)。
(二)知識產(chǎn)權(quán)
1. 高新技術(shù)企業(yè)認定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПWo期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應為申請企業(yè)。
2. 不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高新技術(shù)企業(yè)。
3. 高新技術(shù)企業(yè)認定中,對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式,其中:發(fā)明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權(quán)等按Ⅰ類評價;實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權(quán)等(不含商標)按Ⅱ類評價。
4. 按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時,僅限使用一次。
5. 在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi),知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時,只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。
6. 申請認定時專利的有效性以企業(yè)申請認定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)為準。
7. 發(fā)明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權(quán)可在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站(http://www.sipo.gov.cn)查詢專利標記和 專利號;國防專利須提供國家知識產(chǎn)權(quán)局授予的國防專利證書;植物新品種可在農(nóng)業(yè)部植物新品種保護辦公室網(wǎng)站(http://www.cnpvp.cn)和 國家林業(yè)局植物新品種保護辦公室網(wǎng)站(http://www.cnpvp.net)查詢;國家級農(nóng)作物品種是指農(nóng)業(yè)部國家農(nóng)作物品種審定委員會審定公告的 農(nóng)作物品種;國家新藥須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的新藥證書;國家一級中藥保護品種須提供國家食品藥品監(jiān)督管理局簽發(fā)的中藥保護品種證書;軟件著作 權(quán)可在國家版權(quán)局中國版權(quán)保護中心網(wǎng)站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權(quán)標記(亦稱版權(quán)標記)。
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)與主要產(chǎn)品(服務)
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務)。
主要產(chǎn)品(服務)是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入中超過50%的產(chǎn)品(服務)。
(四)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占比
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占比是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入與同期總收入的比值。
1. 高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入
高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,取得的產(chǎn)品(服務)收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領域》規(guī)定的范圍。其中,技術(shù)性收入包括:
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;
(2)技術(shù)服務收入:指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項目設計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;
(3)接受委托研究開發(fā)收入:指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
企業(yè)應正確計算高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入,由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
2. 總收入
總收入是指收入總額減去不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下稱《實施條例》)的規(guī)定計算。
(五)企業(yè)科技人員占比
企業(yè)科技人員占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值。
1. 科技人員
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。
2. 職工總數(shù)
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
3. 統(tǒng)計方法
企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。
月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2
全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
(六)企業(yè)研究開發(fā)費用占比
企業(yè)研究開發(fā)費用占比是企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比值。
1. 企業(yè)研究開發(fā)活動確定
研究開發(fā)活動是指,為獲得科學與技術(shù)(不包括社會科學、藝術(shù)或人文學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝而 持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討玫然顒樱ㄈ缰苯硬捎眯碌牟牧?、裝置、產(chǎn)品、服務、工藝或知 識等)。
企業(yè)應按照研究開發(fā)活動的定義填寫附件2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“四、企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”。
專家評價過程中可參考如下方法判斷:
——行業(yè)標準判斷法。若國家有關(guān)部門、全國(世界)性行業(yè)協(xié)會等具備相應資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識”或“具 有實質(zhì)性改進的技術(shù)、產(chǎn)品(服務)、工藝”等技術(shù)參數(shù)(標準),則優(yōu)先按此參數(shù)(標準)來判斷企業(yè)所進行項目是否為研究開發(fā)活動。
——專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認的研發(fā)活動測度標準,則通過本行業(yè)專家進行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進,應當是取得被同行業(yè)專家認可的、有價值的創(chuàng)新成果,對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進步具有推動作用。
——目標或結(jié)果判定法。在采用行業(yè)標準判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時,以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源(預算),以及是否取得了最終成果或中間成果(如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果)。
2. 研究開發(fā)費用的歸集范圍
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設計費用
設計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、 論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除 外。
3. 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用
企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用,是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)其他機構(gòu)或個人進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和,不 包括委托境外機構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺)法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織;受托研 發(fā)的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
4. 企業(yè)研究開發(fā)費用歸集辦法
企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用,由具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
企業(yè)的研究開發(fā)費用是以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫附件2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。
企業(yè)應按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”設置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。
5. 銷售收入
銷售收入為主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和。
主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
(七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價
企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數(shù)打分,滿分為100分,綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認定要求。四項指標分值結(jié)構(gòu)詳見下表:
序號 指   標 分值
1 知識產(chǎn)權(quán) ≤30
2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 ≤30
3 研究開發(fā)組織管理水平 ≤20
4 企業(yè)成長性 ≤20
1. 知識產(chǎn)權(quán)(≤30分)
由技術(shù)專家對企業(yè)申報的知識產(chǎn)權(quán)是否符合《認定辦法》和《工作指引》要求,進行定性與定量結(jié)合的評價。
序號 指   標 分值
1 技術(shù)的先進程度 ≤8
2 對主要產(chǎn)品(服務)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用 ≤8
3 知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 ≤8
4 知識產(chǎn)權(quán)獲得方式 ≤6
5 (作為參考條件,最多加2分) 企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況 ≤2
(1)技術(shù)的先進程度
      A. 高  (7-8分)     B. 較高(5-6分)
      C. 一般(3-4分)     D. 較低(1-2分)
      E. 無  (0分)
(2)對主要產(chǎn)品(服務)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用
      A. 強  (7-8分)     B. 較強(5-6分)
      C. 一般(3-4分)     D. 較弱(1-2分)
      E. 無  (0分)
(3)知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量
      A. 1項及以上 (Ⅰ類)(7-8分)
      B. 5項及以上 (Ⅱ類)(5-6分)    
      C. 3~4項    (Ⅱ類)(3-4分)         
      D. 1~2項    (Ⅱ類)(1-2分)
      E. 0項              (0分)
(4)知識產(chǎn)權(quán)獲得方式
      A. 有自主研發(fā)            (1-6分)
      B. 僅有受讓、受贈和并購等(1-3分)
(5)企業(yè)參與編制國家標準、行業(yè)標準、檢測方法、技術(shù)規(guī)范的情況(此項為加分項,加分后“知識產(chǎn)權(quán)”總分不超過30分。相關(guān)標準、方法和規(guī)范須經(jīng)國家有關(guān)部門認證認可。)
      A. 是 (1-2分)
      B. 否 (0分)
2. 科技成果轉(zhuǎn)化能力(≤30分)
依照《促進科技成果轉(zhuǎn)化法》,科技成果是指通過科學研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的成果(專利、版權(quán)、集成電路布圖設計等)。科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科技成果進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料,發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
科技成果轉(zhuǎn)化形式包括:自行投資實施轉(zhuǎn)化;向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果;許可他人使用該科技成果;以該科技成果作為合作條件,與他人共同實施轉(zhuǎn)化;以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例;以及其他協(xié)商確定的方式。
由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價。同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的,或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務、工藝、樣品、樣機等的,只計為一項。
    A. 轉(zhuǎn)化能力強,  ≥5項 (25-30分)
    B. 轉(zhuǎn)化能力較強,≥4項 (19-24分)
    C. 轉(zhuǎn)化能力一般,≥3項 (13-18分)
    D. 轉(zhuǎn)化能力較弱,≥2項 (7-12分)
    E. 轉(zhuǎn)化能力弱,  ≥1項 (1-6分)
    F. 轉(zhuǎn)化能力無,    0項 (0分)
3. 研究開發(fā)組織管理水平(≤20分)
由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新組織管理的總體情況,結(jié)合以下幾項評價,進行綜合打分。
(1)制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度,建立了研發(fā)投入核算體系,編制了研發(fā)費用輔助賬;(≤6分)
(2)設立了內(nèi)部科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應的科研條件,與國內(nèi)外研究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學研合作;(≤6分)
(3)建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度,建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺;(≤4分)
(4)建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進,以及人才績效評價獎勵制度。(≤4分)
4. 企業(yè)成長性(≤20分)
由財務專家選取企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率等指標對企業(yè)成長性進行評價。企業(yè)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算。計算方法如下:
(1)凈資產(chǎn)增長率
凈資產(chǎn)增長率=1/2×(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1
凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)總額 - 負債總額
資產(chǎn)總額、負債總額應以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。
(2)銷售收入增長率
銷售收入增長率=1/2×(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1
企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的,按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的,按后兩年計算;第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的,按0分計算。
以上兩個指標分別對照下表評價檔次(ABCDEF)得出分值,兩項得分相加計算出企業(yè)成長性指標綜合得分。
成長性得分 指標賦值 分數(shù)
≥35% ≥25% ≥15% ≥5% ﹥0 ≤0
≤20分 凈資產(chǎn)增長率賦值
≤10分
A
9-10分
B
7-8分
C
5-6分
D
3-4分
E
1-2分
F
0分
銷售收入增長率賦值
≤10分

四、享受稅收優(yōu)惠

1. 自認定當年起,企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書及其復印件,按照《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下稱 《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下稱《實施細則》)、《認定辦法》和本《工作指引》等有關(guān)規(guī)定,到主管稅務機關(guān)辦理相關(guān) 手續(xù),享受稅收優(yōu)惠。
2. 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征管法》及其《實施細則》,以及《認定辦法》等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè),不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
3. 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi),在通過重新認定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳,在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應按規(guī)定補繳稅款。

五、監(jiān)督管理

(一)重點檢查
根據(jù)認定管理工作需要,科技部、財政部、稅務總局按照《認定辦法》的要求,可組織專家對各地高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作進行重點檢查,對存在問題的視情況給予相應處理。
(二)企業(yè)年報
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”,報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng) 營收入等年度發(fā)展情況報表(附件6);在同一高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),企業(yè)累計兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)展情況報表的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè) 資格,在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。
認定機構(gòu)應提醒、督促企業(yè)及時填報年度發(fā)展情況報表,并協(xié)助企業(yè)處理填報過程中的相關(guān)問題。
(三)復核
對已認定的高新技術(shù)企業(yè),有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的,應以書面形式提請認定機構(gòu)復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務機關(guān)追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
屬于對是否符合《認定辦法》第十一條(除(五)款外)、第十七條、第十八條和第十九條情況的企業(yè),按《認定辦法》規(guī)定辦理;屬于對是否符合《認定辦 法》第十一條(五)款產(chǎn)生異議的,應以問題所屬年度和前兩個會計年度(實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比 是否符合《認定辦法》第十一條(五)款規(guī)定進行復核。
(四)更名及重大變化事項
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生名稱變更或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化等),應在發(fā)生之日起三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告,在 “高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上提交《高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請表》(附件7),并將打印出的《高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請表》與相關(guān)證明材料報認定機 構(gòu),由認定機構(gòu)負責審核企業(yè)是否仍符合高新技術(shù)企業(yè)條件。
企業(yè)僅發(fā)生名稱變更,不涉及重大變化,符合高新技術(shù)企業(yè)認定條件的,由認定機構(gòu)在本地區(qū)公示10個工作日,無異議的,由認定機構(gòu)重新核發(fā)認定證書, 編號與有效期不變,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告;有異議的或有重大變化的(無論名稱變更與否),由認定機構(gòu)按《認定辦法》第十一條進行核實 處理,不符合認定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。
(五)異地搬遷
1. 《認定辦法》第十八條中整體遷移是指符合《中華人民共和國公司登記管理條例》第二十九條所述情況。
2. 跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)須向遷入地認定機構(gòu)提交有效期內(nèi)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》及遷入地工商等登記管理機關(guān)核發(fā)的完成遷入的相關(guān)證明材料。
3. 完成整體遷移的,其高新技術(shù)企業(yè)資格和《高新技術(shù)企業(yè)證書》繼續(xù)有效,編號與有效期不變。由遷入地認定機構(gòu)給企業(yè)出具證明材料,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。
(六)其他
1. 有《認定辦法》第十九條所列三種行為之一的企業(yè),自行為發(fā)生之日所屬年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告。
2. 認定機構(gòu)應依據(jù)有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見對“重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為”進行判定處理。
3. 已認定的高新技術(shù)企業(yè),無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的,當年不得再次申請高新技術(shù)企業(yè)認定。

六、高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)功能及操作提要

“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”是根據(jù)《認定辦法》建設的高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的信息化平臺,由高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作門戶網(wǎng)站(以下簡稱“門戶網(wǎng)站”)和高新技術(shù)企業(yè)認定管理系統(tǒng)(以下簡稱“管理系統(tǒng)”)構(gòu)成。
(一)門戶網(wǎng)站主要功能
門戶網(wǎng)站(www.innocom.gov.cn)的主要功能包括:發(fā)布高新技術(shù)企業(yè)政策、工作動態(tài)、公示文件,公告?zhèn)浒浮⒏?、異地搬遷、撤銷資格、問題中介機構(gòu)名單等信息,以及提供管理系統(tǒng)的登錄入口。
(二)管理系統(tǒng)主要功能
管理系統(tǒng)由企業(yè)申報系統(tǒng)、認定機構(gòu)管理系統(tǒng)和領導小組辦公室管理系統(tǒng)三個子系統(tǒng)組成。
1. 企業(yè)申報系統(tǒng)主要功能
(1)企業(yè)注冊
(2)企業(yè)信息變更
(3)企業(yè)名稱變更
(4)認定申報
(5)年度發(fā)展情況報表
(6)查詢
(7)密碼找回
2. 認定機構(gòu)管理系統(tǒng)主要功能
(1)企業(yè)注冊管理
(2)認定申報管理
(3)撤銷企業(yè)高企證書管理
(4)異地搬遷企業(yè)管理
(5)查詢與統(tǒng)計
3. 領導小組辦公室管理系統(tǒng)主要功能
(1)高企備案管理
(2)撤銷企業(yè)高企證書管理
(3)異地搬遷企業(yè)管理
(4)查詢與統(tǒng)計

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